建筑業(yè)營改增過渡期政策全攻略

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發(fā)布:2016-07-12

前言

2016年5月1日起，建筑業(yè)全面"營改增"。在短短不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，建筑企業(yè)要從營業(yè)稅納稅人，轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，面臨完全陌生的稅收環(huán)境，建筑業(yè)如何做好營改增平穩(wěn)過渡，稅負(fù)只減不增。現(xiàn)將過渡期政策整理如下：

一、征稅范圍

包括	工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)
不包括	工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理

二、納稅人及其劃分標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人	會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元
小規(guī)模納稅人	會(huì)計(jì)核算不健全，年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

三、計(jì)稅方式

?	一般納稅人		小規(guī)模納稅人
?	老項(xiàng)目	新項(xiàng)目	老項(xiàng)目	新項(xiàng)目
計(jì)稅方式	一般或簡易（選擇）	一般	簡易	簡易

注：老項(xiàng)目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日之前，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日之前。

新項(xiàng)目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年5月1日之后，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日之后。

讀表可以得出：

1.對于小規(guī)模納稅人，不管新老項(xiàng)目，均為簡易計(jì)稅。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不夠健全，只能適用簡易計(jì)稅方法。可以開具3%的普通發(fā)票或申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。

2.對于一般納稅人，情況就比較復(fù)雜。首先是老項(xiàng)目，可以選擇一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅。分別適用11%稅率和3%征收率。對于新項(xiàng)目，一般情況下，適用一般計(jì)稅方式。但是在過渡期，建筑企業(yè)一般納稅人的特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅方法。

四、特定行為簡易計(jì)稅

特定行為	標(biāo)準(zhǔn)	計(jì)稅方式
清包工方式	施工方不采購建筑工程所需材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他收費(fèi)	（3%征收率）簡易計(jì)稅
甲供工程	工程發(fā)包方自行采購全部或部分設(shè)備、材料和動(dòng)力
建筑工程老項(xiàng)目	開工日期在2016年4月30日之前（標(biāo)準(zhǔn)同上）